Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация З-НДФЛ для ИП в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@. Документ вступил в силу 1 января 2022 года, значит, применять обновлённую форму необходимо с отчёта за 2021 год. Изменения связаны с введением новой ставки для доходов, превышающих 5 млн рублей за год и упрощением порядка получения налоговых вычетов.
Обязательные платежи по УСН без работников
Знать, какую сдавать отчётность ИП без работников, важно, но, кроме этого, в налоговом календаре индивидуального предпринимателя обязательно должны быть обозначены даты уплаты налогов, взносов по УСН по системе доходы:
- Страховые (фиксированные и дополнительные) взносы ИП на УСН. Установленная сумма в 2023 году равняется 45 842 рублям. Если на упрощёнке был превышен доход в 300 000 рублей в год, дополнительно оплачивается 1% от суммы превышения. При системе доходы можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов.
- Налог при УСН. По системе «Доходы» – основная ставка 6%, но в зависимости от региона деятельности ставка может варьироваться. По итогу каждого квартала оплачиваются авансовые платежи, которые входят в состав единого налога. Если доходов по УСН в какой-либо отчётный период не было, то за этот квартал, соответственно, ИП не платит ничего. Окончательный расчёт осуществляется в конце календарного года с учётом всех уплаченных взносов и авансовых платежей. Часто возникают ситуации, когда доходы ИП на УСН небольшие, наёмных сотрудников нет – и налог по итогам года равен нулю (при применении УСН «Доходы»).
Что является доходом ИП на ОСНО для 3-НДФЛ
Заполняя 3-НДФЛ за год, ИП учитывает все доходы за исключением тех, что не облагаются налогом.
Доходом предпринимателя на ОСНО считаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг — на расчётный счёт и в кассу предпринимателя. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме. Датой получения дохода в денежной форме считается день поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу предпринимателя, а датой получения дохода в натуральной форме — день передачи товаров, работ, услуг.
На все полученные доходы ИП на ОСНО оформляет документы: накладная или акт, счёт-фактура.
К доходам, которые не облагаются налогом, относятся:
- государственные пособия (за исключением больничного пособия);
- компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);
- гранты;
- компенсации расходов, понесённых в рамках договоров ГПХ на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);
- доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
- доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или долей в них, а также транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Освобождение от НДФЛ действует, если такое имущество находилось в собственности предпринимателя в течение минимального срока;
- некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;
- суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
- единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счёт бюджетных средств после 1 января 2012 года.
Сумма обязательного взноса
До 2023 года обязательные взносы разделялись на: ОПС и ОМС. Каждый из них уплачивался по отдельности. С 2023 года оба взноса были объединены.
В 2023 году обязательный взнос стал равняться – 45 842 руб. + 1% с прибыли, превысившей размер в 300 тыс. руб.
Касательно 1%, для него существует допустимый максимум – 257 061 руб.
Максимум для юр. лица составит – 45842 + 257 061 = 302 903 руб.
Прибыль в 1% рассчитывается согласно режиму налогообложения юр. лица:
| Режим налогообложения | Расчёт налогового взноса |
|---|---|
| ОСНО | Прибыль – расходы, согласно учётной книге (форма 3-НДФЛ) |
| ПСН | Потенциальный доход. |
| ЕСХН | Прибыль – расходы, согласно учётной книге (отчётность по ЕСХН). Руководство КФХ не уплачивают 1%. |
| УСН «Доходы» | Прибыль согласно учётной книге (отчёт по УСН) |
| УСН «Доходы минус расходы» | Прибыль – расходы, согласно учётной книге (отчёт по УСН) |
В случае, если юр. лицо прошел регистрацию не с начала года либо отказался продолжать свою деятельность в течение календарного года, он не должен делать полную оплату налога (45 842 руб.). Из этого следует, что налогоплательщик должен внести плату в соответствующей пропорции периода своей деятельности.
Почему отчёты нужно сдавать своевременно
В 2023 году был установлен единый срок для предоставления налоговых отчётов – 25 число месяца, следующего за отчётным периодом. При просрочке сдачи отчёта полагаются штрафные санкции:
- Декларация по налогам и сборам была предоставлена позже установленного срока – полагается штраф от 5% до 30% от неоплаченной налоговой суммы. Штраф будет начисляться каждый месяц (и даже за неполный месяц).
- Штраф полагается даже в случае, когда налогоплательщик оплатил положенный взнос своевременно, а налоговую декларацию предоставил позже установленного срока;
- 6-НДФЛ была предоставлена несвоевременно – полагается штраф 1 тыс. руб. за каждый просроченный отчётный месяц, либо блокировка счёта (при несвоевременном предоставлении отчёта более, чем на 20 календарных дней).
Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.
-
Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).
-
Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:
-
с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;
-
с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.
-
Что меняется с 2023 г.
Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).
Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.
Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:
- В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
- При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
- При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.
Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки
Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 миллионов рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.
Преимущества ОСНО:
- Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
- Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
- Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.
Недостатки ОСНО:
- Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
- Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.
Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки
Преимущества ОСНО:
- Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
- Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
- Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.
Недостатки ОСНО:
- Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
- Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.
Корректировка налога и его перечисление
После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета (зачесть).
ВАЖНО! Декларацию по форме 4-НДФЛ с 2021 года ИП не представляют. О представлении 4-НДФЛ читайте здесь.
По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.
О заполнении налоговой декларации ИП читайте здесь.
Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от вида выплачиваемого дохода. НДФЛ с больничных и отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены, с заработной платы, премий — не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
- в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
- в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).
ВНИМАНИЕ! С 2021 введена прогрессивная ставка НДФЛ. Теперь при доходе свыше 5 млн. руб. ИП рассчитывает налог по ставке 15%.
Формулу расчета налога см. в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Бухгалтерия ФНС рассчитывает авансовые платежи ИП на ОСНО. Налоговики производят вычисления в соответствии с предоставленной ИП информацией об ориентировочной прибыли или основываются на документации за предыдущий год. Затем высылается оповещение с расчетом и на основе уведомления ИП оплачивает аванс.
В течение года индивидуальными предпринимателями авансы по НДФЛ выплачиваются в соответствии с полученным уведомлением из контролирующего налогового органа. По завершении года составляется финальный расчет, сдается декларация и либо доплачивается налог, либо возвращаются лишние перечисленные в течение года деньги.
Бизнесмен в течение года обязан выплачивать авансовые платежи.
Существует три обязательных платежа со сроком уплаты:
- за срок в полгода – выплачивается до 15 июля;
- за период третьего квартала – выплачивается до 15 октября;
- за период четвертого – выплачивается до 15 января.
Документально подтвержденные затраты могут считаться расходами. Следовательно, если у предпринимателя большие расходы, необходимо собрать максимальное количество подтверждающих бумаг. Правила, установленные законодательством, разрешают снизить прибыль на 20%.
Если затраты ИП маленькие, то нет необходимости собирать пакет документов, подтверждающих это, можно просто использовать право уменьшения на 20%.
Плюсы и минусы ОСНО для ИП
Система имеет ряд преимуществ:
- в данной системе фактически отсутствуют ограничения в рамках которых разрешено осуществлять предпринимательскую деятельность;
- осуществление полноценного рабочего процесса внутри системы разрешено на территории всех субъектов РФ;
- отчисление НДС производится в основном при выборе партнеров и контрагентов крупных компаний;
- порог по лимитам не представлен на объем ОС на балансе и сумму выручки;
- отсутствуют ограничительные показатели на количество площадей по производству или прочий вид недвижимости;
- отсутствует ограничительный порог на количество сотрудников в вашем трудовом коллективе;
- отсутствует барьерный порог на прибыльную составляющую бизнеса;
- при официальном документальном подтверждении о несении компанией убытков, ИП освобождается от уплаты налога;
- возможность снижения налоговой ставки по причине несения убытков в предыдущем периоде отчетности.
Теперь перейдем к менее приятной стороне системы, к ее недостаткам:
- обязательное внесение всех налоговых сборов без понижения суммы (то есть в полном объеме);
- в системе заложены два типа учетной деятельности, ИП обязуется вести каждый из них;
- органы надзора регулярно совершают проверочные действия по отношению к ИП, пользующемуся данной системой налогообложения;
- после введения в работу ОСНО, в рабочий штаб необходимо найти грамотных специалистов и включить следующие вакансии: бухгалтер или узкоориентированные специалисты отдела учета;
- в системе также существуют специализированные требования к хранению отчетной документации;
- регулярные дополнительные отчисления в бюджеты субъектов РФ (регулярные не равно частые).
Отчетность ИП по НДФЛ
Здесь важно отметить три вида отчетов, касающихся именно НДФЛ:
- КУДИР для ИП на ОСНО – ИП обязательно ведет книгу, где отражает все хозяйственные операции (напомним, что только при условии ведения КУДИР предприниматель освобождается от обязанности вести бухгалтерский учет);
- 4-НДФЛ – сведения о предполагаемом доходе (сдается, как мы уже сказали ранее, предпринимателями, которые либо только зарегистрировались как ИП, либо перешли на ОСНО с других режимов);
Важно! 4-НДФЛ подается один раз. Но, в принципе, может быть такая ситуация, что надо подать корректировочную декларацию. Такая необходимость возникает в случае резкого изменения условия бизнеса, из-за которых предполагаемый доход изменяется в большую или меньшую сторону более чем на 50%.
Если ваш предполагаемый доход сильно возрос, то сдавать заново 4-НДФЛ необязательно – все, что вы не заплатите авансами, вы заплатите при окончательном расчете по итогам года. А вот при резком снижении дохода 4-НФДЛ все-таки лучше подать – это выгодно именно ИП. На основании новой информации налоговики пересчитают авансы, и вы их в течение года уже не будете переплачивать.
- 3-НДФЛ — сама декларация по НДФЛ сдается один раз по результатам прошедшего года до 30 апреля уже следующего года.
Как подать декларацию
Подача декларации может осуществляться несколькими способами:
- лично в местный налоговый орган. Один экземпляр отдается налоговому инспектору, второй остается при себе;
- через представителя. Для этого необходимо дополнительно предоставить нотариальную доверенность;
- по почте. Сотрудники делают опись декларации в двух экземплярах. Первую отправляют в налоговую, а вторую отдают предпринимателю со специальными отметками;
- через онлайн-сервис ФНС. Для этого способа обязательно нужно иметь усиленную электронную подпись;
- в электронном виде. Для этого необходимо воспользоваться телекоммуникационным каналом связи.
НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2022 году
На основании Письма ФНС России №
В соответствии с НК РФ, индивидуальный предприниматель на ЕНВД не признается плательщиком НДФЛ в части прибыли от ведения основной работы. Таким образом, он не удерживает налог от своего чистого дохода и не предоставляет информацию в ФНС.
Налоговый кодекс предписывает ИП на ЕНВД уплатить подоходный налог в случае появления у него прибыли от деятельности, не предусмотренной кодом ОКВЭД и полученные в качестве физического лица, например:
- прибыль от продажи недвижимости;
- призы, полученные от проведения рекламной акции;
- дивиденды (от участия в других организациях);
- средства от осуществления предпринимательской деятельности.
Корректировка налога и его перечисление
После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета (зачесть).
ВАЖНО! Декларацию по форме 4-НДФЛ с 2021 года ИП не представляют. О представлении 4-НДФЛ читайте здесь.
По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.
О заполнении налоговой декларации ИП читайте здесь.
Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от вида выплачиваемого дохода. НДФЛ с больничных и отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены, с заработной платы, премий — не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
- в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
- в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).
ВНИМАНИЕ! С 2021 введена прогрессивная ставка НДФЛ. Теперь при доходе свыше 5 млн. руб. ИП рассчитывает налог по ставке 15%.
Формулу расчета налога см. в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Что такое сервис бухгалтерии для предпринимателя
Нередко начинающие предприниматели попадают в ловушку: ставят знак равенства между учетом, который ведет бухгалтер, и понятием «бухгалтерский учет». Услышав, что есть освобождение от бухгалтерского учета предпринимателей, некоторые думают, что «бумажной волокиты» будет мало, все силы и ресурсы будут отданы непосредственно бизнесу. Реальность же такова: ИП обязаны вести налоговый и другие виды учета и отчетности, уплачивать строго в обозначенные даты налоги и информировать об этом налоговую инспекцию.
С 2023 года налоги ИП необходимо переводить на Единый налоговый счет, корректировать сроки уплаты и сдачи отчетности, так как вводятся новые единые даты для всего массива налогов и отчетности. С 2023 года вводится новый режим налогообложения, меняется перечень отчетности в фонды, так как фонды объединяются. И это далеко не полный перечень нововведений.
3 года – максимальный срок жизни большинства предприятий ИП по данным Росстата.
Далее расскажем подробнее о том, как система налогообложения влияет на учет ИП, какие нововведения ждут предпринимателей в вопросе учета и отчетности в 2023 году, как сервис бухгалтерии для предпринимателя может облегчить жизнь.