Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.
Кто такой впервые зарегистрированный ИП
Какое-то время именно так толковались нормы НК, поэтому тем физлицам, которые когда-то уже имели статус ИП, но снялись с учёта в этом качестве, ИФНС отказывала в нулевой ставке.
Но после выхода обзора судебной практики от 04.07.2018 года, утверждённого Президиумом ВС, трактовка изменилась.
Цитата: «Условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить её впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса».
Это означает, что статус бывшего ИП не помешает ему работать в рамках налоговых каникул, если повторная регистрация произошла после того, как в регионе принят соответствующий закон. Теперь и Минфин с этим соглашается, например, в письме от 22.03. 2019 г. № 03-11-11/19514.
Как перейти на налоговые каникулы
Специальной процедуры перехода на налоговые каникулы для ИП в 2023 не предусмотрено, то есть никаких заявлений писать не требуется. Нулевая ставка будет отражаться в годовой декларации по УСН или в заявлении на получение патента.
Но необходимо внимательно изучить региональный закон, чтобы понять, попадает ли ИП под установленные требования. А ещё надо разобраться, какие конкретно виды деятельности в регионе облагаются по нулевой ставке, и соответствуют ли им ОКВЭДЫ предпринимателя. Если есть сомнения, стоит обратиться с вопросом в свою ИФНС.
И последнее, о чём стоит сказать, это налоговый период каникул ИП. Для УСН — это календарный год, в том числе, неполный. А на ПСН — период, на который выдан патент.
Например, если вы зарегистрировали ИП на УСН в начале июля 2022, из календарного года под налоговые каникулы попадут только последние шесть месяцев. В запасе останется один полный год (2023), то есть в результате каникулы продлятся не два года, а полтора.
Кто может уйти на налоговые каникулы для ИП
Уйти на каникулы могут индивидуальные предприниматели на спецрежимах УСН и ПСН. При этом нужно уплачивать страховые взносы и перечислять НДФЛ за сотрудников.
ФНС не требует уведомления о том, что ИП ушел на каникулы. Однако нужно подавать налоговую декларацию по итогам налогового периода с реквизитами налогоплательщика и указывать нулевую ставку налога. Также в отчете по ПСН указывают основания для льготы — ссылку на региональный закон о каникулах.
Нулевой ставкой могут воспользоваться только ИП с бизнесом в сфере: производственной, научной и социальной деятельности. По итогам налогового периода доля дохода от льготной сферы должна составлять 70% общего дохода или более. Иначе ИП потеряет право на использование каникул.
Регионы могут установить свои ограничения по кодам ОКВЭД, численности работников и предельному размеру доходов, при которых ИП уходят на каникулы.
Длительность каникул — максимум два налоговых периода и не более двух лет с момента регистрации. Здесь важно рассчитать выгоду.
На УСН налоговый период — календарный год. Открытие ИП в ноябре 2018 года позволило бы предпринимателю не платить налог до конца 2018 года и весь 2019 год. Значит, выгодно регистрировать ИП на УСН в начале года — тогда можно не платить налог в связи с применением упрощенки два года.
На ПСН налоговый период равен сроку действия патента: от месяца до года. Поэтому ИП на патентной системе выгодно применять льготу при максимальном сроке патента.
Согласно № 477-ФЗ, уйти на каникулы могут впервые зарегистрированные ИП. Однако Верховный суд пришел к выводу, что ограничивать в этом праве вновь зарегистрированных ИП нельзя. Чтобы избежать недоразумений, рекомендуем «бывшим ИП» проконсультироваться в региональном ФНС.
Важно: положения НК о налоговых каникулах для ИП действуют до 1 января 2021 года.
На каких условиях предоставляются каникулы
Независимо от вида деятельности, налоговые льготы предоставляются только тем предпринимателям, которые соответствуют определенным критериям, указанным в Налоговом кодексе и других законах. Чтобы получить право на освобождение, самозанятые лица должны
- впервые зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в Федеральной налоговой службе и зарегистрироваться в Реестре предпринимателей одного государства; и
- подать заявление на применение упрощенной системы налогообложения или патентно-дипломатической системы (УСН, ПСД), чтобы
- извлекать не менее 70 % своего дохода от предпринимательской деятельности. Это делается в одном из полей, предусмотренных Постановлением Правительства от 30. 03. 2022 N 512.
- Они регистрируются в том субъекте федерации, в котором были предоставлены местные налоговые каникулы.
Если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и выбрало другую систему налогообложения, кроме упрощенной и облегченной, оно может воспользоваться освобождением от уплаты налога, как только оно поступит к нему.
Остановимся подробнее на конкретных видах деятельности, которые могут осуществлять ИП на УСН для освобождения от налогообложения до 1 января 2024 года. Законом N 185-36 установлен ряд ограничений.
- Производство сырого пальмового масла и фракций
- Производство фракций с рафинированным пальмовым маслом
- Дистилляция, очистка и смешивание алкогольных напитков
- Производство вина из винограда
- Производство сидра и других плодовых вин
- Производство других непрозрачных напитков из ферментированных материалов
- Производство пива
- Производство табачных изделий
- Производство кокса и нефтепродуктов
- Производство химикатов и химических веществ
- Производство лекарственных средств и материалов для медицинских целей
- Строительство работ
- Строительство своих реакторов и вспомогательного оборудования, включая транспортные средства
- Строительство оружия и боеприпасов
- Деятельность в области права и бухгалтерского учета
- Деятельность центрального офиса — предоставление консультаций по вопросам управления
- архитектурное, механическое и техническое проектирование — испытания, исследования и инженерный анализ
- Изучение рынка и исследовательская деятельность
- Профессиональная научная и техническая деятельность, например
- Ветеринарная деятельность
- Деятельность сектора здравоохранения
— Для плавсредств, используемых для музейной деятельности и включенных в Единый государственный реестр объектов культурного наследия народов Российской Федерации. Освобождение действует до 1 января 2022 года. -Для целей налогообложения, рассчитанного в период с 2020 по 2021 год, классифицируются как малые и средние предприятия.
Предприятия, относящиеся к категории МСП с основным видом деятельности «деятельность пассажиров прочего сухопутного транспорта» или «деятельность турагентов или других организаций, оказывающих услуги в области туризма», освобождаются от уплаты налога, если среднемесячная заработная плата работников этих организаций за каждый отчетный налоговый период 2020-2021 гг. равен минимальному размеру оплаты труда в Санкт-Петербурге, действующему в соответствующем календарном году.
Человек оформился второй раз, может ли он рассчитывать на льготы
Иногда встречаются ситуации, когда бизнесмен прекратил работу и официально снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, но уже после того, как вступило в силу постановление региональной власти о введении снижения финансовой нагрузки. Действуют ли налоговые каникулы (освобождение от налогов) для предпринимателей (ИП) на патенте и УСН в таком случае?
В юридической сфере до недавнего времени по этому поводу велись активные споры. Так Министерство Финансов четко дало понять, что льготы полагаются исключительно тем гражданам, которые впервые в жизни решили зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Это автоматически «отсеивало» снявшихся с учета и повторно оформившихся налогоплательщиков (после принятия закона о 0-й ставке).
Однако часть бизнесменов при помощи судебных инстанций попытались обыграть позицию Минфина. Финальную точку в разногласиях поставил Верховный Суд РФ. Суть закона о налоговых каникулах для ИП заключается в том, что все физлица, которые раньше находились в данном статусе и завершившие свой бизнес, а затем вновь возобновившие его, но уже после вступления в силу поправок в законодательную базу, устанавливающих отпуск от налогообложения, имеют право на беспроцентную ставку.
Условия предоставления льготы
- В регионе ИП местным законом введены налоговые каникулы (ставка 0 %) для вновь зарегистрированных ИП.
- ИП впервые прошел госрегистрацию в ИФНС после введения (во время действия) в его регионе каникул, а также выбрал, что применять: УСН либо ПСН.
- С момента госрегистрации не прошло 2 года.
- Деятельность, которую он осуществляет, подпадает под действие каникул. Например, данное условие выполняется, если ИП работает в СПб., занимается научной деятельностью (согласно Закону СПб. № 185-36 от 05.05.2009 с изм., привнесенными на 28.04.2022).
- Доля доходов по льготной деятельности не меньше 70 % от совокупной выручки по результатам года (актуально для упрощенцев).
- В работе на том либо ином спецрежиме нет перерывов (например, при покупке 2 патентов право на нулевую ставку утрачивается, если между сроками этих патентов будет перерыв, что свидетельствует о перерыве в применении ПСН).
- ИП соблюдает дополнительные условия, установленные его регионом (при их наличии).
Что такое налоговые каникулы
Чтобы приступить к рассмотрению важных вопросов по теме, стоит сначала дать определение понятия. Итак, налоговые каникулы – это период применения льгот для предпринимателей, во время которого бизнесмены освобождаются от налогообложения.
Законодательно, применение НК для предпринимателей было установлено в начале 2015 года, когда бизнесмены особенно нуждались в поддержке со стороны государства. Суть налоговых каникул для новых ИП заключалась в том, что бизнесменам представлялась возможность производить налоговые начисления по нулевой ставке в течение определенного срока.
Применение налоговых каникул для начинающих предпринимателей заключается в следующем:
- освобождение от выплаты отдельного вида налога (зачастую это налог на прибыль);
- снижение процентной ставки налоговых выплат на определенное количество времени;
- сочетание обеих форм поощрения (например, первые 2 года предприниматель не платил определенный налог вовсе, а следующие 2 года налоговая выплата снизится на 60%).
Закон о налоговых каникулах для ИП в России
Все правовые основания прописаны в Налоговом кодексе РФ: виды налогов, порядок их выплаты и пр. 29 декабря 2014 года был создан закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» № 477-ФЗ. Он установил налоговые льготы предприятиям.
Налоговые каникулы вступили в действие с 1 января 2015 году. Федеральный закон № 477 действует до 2020 года.
Это означает, что каждый субъект РФ вправе установить в своей местности налоговые каникулы для предпринимателей с 1 января 2015 года до 31 декабря 2020 года.
Стоит отметить, что возможность оформить НК действует не во всех регионах государства. Это связано с тем, что в некоторые краях и областях страны есть свои преференции, позволяющие оказывать достойную поддержку предпринимателям.
Ответа на вопрос, продлят ли налоговые каникулы, нет. Если никакого продления не произойдет, то срок их действия закончится 1 января 2021 года.
Какие ИП могут уйти на «каникулы»
Существует ряд условий, под которые должны попадать индивидуальные предприниматели:
- Эта льгота распространяется только на тех, кто встает на учет как ИП впервые. Причем с момента регистрации ИП прошло не более двух лет, а сама регистрация произошла после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Даже если индивидуальный предприниматель снялся с учета и снова зарегистрировался в качестве ИП, он не попадает под действие закона о налоговых каникулах.
- Применять льготную ставку могут предприниматели, которые в течение двух лет (с момента государственной регистрации) перешли на ПСН или УСН. На другие налоговые режимы льгота не распространяется.
- Чтобы оформить налоговые каникулы ИП, необходимо иметь в вашей местности принятый местный закон, подтверждающий действие льгот на данной территории.
- Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.
- Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.
- Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.
Налоговые каникулы для ИП на ПСН
Следует учитывать, что ПСН могут применять самозанятые граждане. Таким образом, физическое лицо, которое не имеет наемных сотрудников, вправе применять ПСН без регистрации в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.
Эта категория налогоплательщиков может рассчитывать на получение патента на ведение деятельности в упрощенном порядке.
В целом для всех налогоплательщиков ПСН увеличили срок уплаты налога:
- Если патент получен на срок до 6 месяцев, то уплатить налог в полном объёме нужно будет не позднее окончания срока действия патента, в то время как в настоящее время налог уплачивается не позднее 25 дней после начала действия патента.
- Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 часть суммы налога необходимо будет уплатить через 90 дней после начала действия патента, тогда как сейчас этот срок составляет 25 дн.
- Остальные 2/3 суммы налога должны быть уплачены не позднее окончания срока действия патента (в обычном порядке этот срок составляет — не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).
Продолжительность налоговых каникул
Каникулы — это хорошо, но все хорошее подходит к концу. Длятся они два календарных года с момента регистрации и применения льготы. Действие льготного периода заканчивается 01.01.2021 года. Продлит ли законодатель этот период — неизвестно. Поэтому, если вы планируете начать деятельность на УСН или ПСН, самое время зарегистрироваться, чтобы получить более длинные каникулы.
Помните, при несоблюдении условий, вы теряете право на нулевую ставку. Никто уведомлять вас об этом не будет. Поэтому внимательно отслеживайте соблюдение всех правил, иначе сдав неверную отчетность и не уплатив положенный налог, вы получите серьезный штраф.
Улучшение возможностей для развития бизнеса
Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в 2023 году предоставляют новые возможности и выгоды для развития бизнеса. В рамках этих каникул, индивидуальные предприниматели имеют возможность:
- Запустить новые проекты. Благодаря налоговым каникулам, предприниматели могут смело вкладывать средства в новые идеи и проекты, поскольку в течение определенного периода времени им не нужно платить налоги.
- Расширить свой бизнес. Индивидуальные предприниматели могут использовать налоговые каникулы для расширения своего бизнеса. Они могут инвестировать в новое оборудование, найм сотрудников и расширение производственных мощностей без дополнительных налоговых обязательств.
- Получить дополнительные финансовые возможности. Налоговые каникулы позволяют предпринимателям сэкономить значительную сумму денег, которую они могут затем использовать для развития бизнеса. Это дает им финансовую свободу и возможность вкладывать средства в развитие своей компании.
- Улучшить конкурентоспособность. Возможность использовать налоговые каникулы позволяет предпринимателям предлагать своим клиентам более конкурентные цены и условия. Это помогает укрепить позиции компании на рынке и привлечь новых клиентов.
Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в 2023 году предоставляют уникальные возможности для развития бизнеса. Они позволяют предпринимателям вкладывать средства в новые проекты, расширять свой бизнес, получать дополнительные финансовые возможности и улучшать конкурентоспособность своей компании. Это является большим преимуществом и стимулом для развития предпринимательства в стране.
Условия предоставления налоговых льгот для ИП
Как указывалось выше, ИП, открытые в 2023 году освобождаются от налогов, но чтобы налоговая ставка оказалась нулевой, он обязан придерживаться ряда необходимых условий:
- Предприниматель прошел регистрацию уже после принятия и вступления в силу закона о налоговой амнистии;
- Используется УПН или ПСН;
- Деятельность предприятия должна вестись только в разрешенных законом областях;
- Доля прибыли от основной деятельности обязана составлять не менее 70% во всех доходах;
- Нулевая налоговая ставка непременно обязана быть согласована с региональными властями, имеющими право вносить определенные корректировки в льготные условия.
Налоговые каникулы и отчетность
Если вы выбрали патентную систему налогообложения, то вы не обязаны сдавать в ФНС никакие отчеты на протяжении всего срока налоговых каникул. Кроме этого, вам не придется платить и за оформление патента на следующий период.
Предпринимателям, выбравшим УСН в качестве системы налогообложения, избавиться от отчетности, к сожалению, не получится: сдавать отчеты в налоговую всё-таки придется в виде так называемой “нулевой декларации”. В ней изменится только ставка налога:она будет равна нулю. Книгу учета доходов и расходов тоже необходимо заполнять, ведь на ее основании будет принято решение о предоставлении предпринимателю налоговых льгот в следующем отчетном периоде. Если установленные лимиты будут превышены, ИП обязан будет прекратить использование УСН, перейти на ОСНО, платить налог на прибыль и НДС.
Условия получения налоговых каникул для ИП
Условие 1
В регионе РФ, где зарегистрирован индивидуальный предприниматель, должен быть принят местный закон, регулирующий виды деятельности, подпадающие под нулевой процент. Точные условия для его получения могут различаться в отдельных регионах. Так, в Амурской области условия применения налоговых каникул касаются численности работников ИП — их не должно быть больше 15, а в Астраханской области — не более 5.
Условие 2
Индивидуальное предпринимательство должно быть зарегистрировано «с нуля». То есть налоговыми каникулами могут воспользоваться только новые ИП.
Важно!
Возможно применение льготы и для того бизнеса, который начал работу повторно. К примеру, у бизнесмена было ИП, потом он его закрыл, а затем снова зарегистрировал. Важное условие: ИП должно быть закрыто до начала действия местного закона о каникулах, а открыто уже после вступления закона в силу.
Условие 3
Бизнесмен должен выбрать либо «упрощенку», либо патент. Другими словами, налоговые каникулы для ИП возможны лишь на УСН, а также при применении ПСН. На общей системе и других спецрежимах они не предусмотрены.
Условие 4
Бизнес связан с определенными видами деятельности, попадающими под налоговые каникулы. Точный список этих видов указан в региональных законах, которые могут отличаться друг от друга, и поэтому требуют уточнения.
В целом же освобождаются от налогового бремени ИП, деятельность которых связана:
- с производством;
- предоставлением бытовых услуг;
- социальной сферой;
- научной деятельностью;
- отельным, гостиничным бизнесом.